跟蹤審計報告（精選11篇）

　　在學習、工作生活中，報告不再是罕見的東西，寫報告的時候要注意內(nèi)容的完整。在寫之前，可以先參考范文，以下是小編精心整理的跟蹤審計報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　跟蹤審計報告 1

　　我公司于20xx年xx月xx日至xx月xx日派出xx名專業(yè)技術(shù)人員（xxx和xxx），前往施工現(xiàn)場（或xx縣xxxxxx單位）對xxxxxxxxxx項目進行xxxx（跟蹤、過程控制、結(jié)算）審計。

　　一、工程基本情況

　　1、工程項目名稱：

　　2、工程項目立項依據(jù)：

　　3、工程項目招投標及合同簽定情況：

　　4、工程建設(shè)基本情況：

　�。ㄗⅲ焊�蹤審計項目要附審計調(diào)查月報表）

　　二、本月審計人員審計工作實施情況

　　1、實施審計人員、審計工作時間：

　　2、審計工作過程概述：

　　3、審計中發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位對問題的反饋及采納情況（要附相關(guān)資料）：

　　審計發(fā)現(xiàn)的問題具體為四部份。

　�。�1）標題。

　�。�2）審計查出的違法、違規(guī)事實（會計期間、具體行為）。

　�。�3）定性依據(jù)。表述為：以上行為違反了xxxxxx（適用的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件、行業(yè)規(guī)定）的規(guī)定。

　�。�4）審計建議。處理、處罰依據(jù)及處理、處罰意見。表述為：根據(jù)xxxxxx（適用的處理、處罰依據(jù)）的'規(guī)定，建議：責令改正，xxxxxx（具體審計處理或處罰建議）。

　　每類問題一般應(yīng)列有小標題。小標題應(yīng)當是三個要素，即問題（定性）、金額（定量）及處理處罰建議意見。

　　在引用法律和法規(guī)時，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號。

　　被審計單位對查出問題的反饋及采納情況單獨表述。

　　三、下月工作計劃

　　略

　　四、其他需要說明或協(xié)助的問題

　　略

　　跟蹤審計報告 2

　　針對這種情況，我們嘗試了對交通建設(shè)項目實施全過程實時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務(wù)收支審計、建設(shè)期間的財務(wù)收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結(jié)算、財務(wù)收支等）全過程進行實時的跟蹤審計監(jiān)督。

　　一、跟蹤審計試點情況

　　我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

　　凝港二期工程等項目進行了跟蹤審計試點，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進行過程中�，F(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

　　湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設(shè)計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

　　長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設(shè)計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運車輛普遍嚴重超載，導致道路病害嚴重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專家論證和報經(jīng)省政府批準，決定對長潭高速公路路面進行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結(jié)算進行了跟蹤審計試點。

　　長潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過對工程施工預(yù)算、工程變更、計量支付和工程結(jié)算全過程跟蹤審計，共核減40,350,645元。具體分步審核結(jié)果如下：

　　1、施工階段預(yù)算審核：

　　該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標）價格都是通過招標確定的，審計是工程已開工近2個月時才進場，因此,只對后續(xù)工程預(yù)算進行了審核，預(yù)算合計送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。

　　2、施工階段變更令審核：

　　該項目變更令合計送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。

　　3、施工階段計量支付及結(jié)算審核：

　　該項目計量支付及結(jié)算合計送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：

　�、俳ò补こ逃嬃恐Ц逗嫌嬎蛯徑痤~352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。

　�、诮煌ňS護工程計量支付合計送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。

　　在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的理論運用到項目管理中。審

　　計組對該項目實施過程中計劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實際成本三大關(guān)鍵指標實行動態(tài)控制，及時分析、預(yù)測出現(xiàn)預(yù)算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設(shè)項目事前預(yù)測評價和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計過程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實行嚴格審查，從而確保了工程成本的合法、真實和準確，有效地控制了工程投資。

　　該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

　　該項目計劃工期為一年，20xx年5月29日開工，20xx年11月29日恢復通車，20xx年12月28日完成掃尾工程，實際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

　　從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關(guān)資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

　　長潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領(lǐng)導的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設(shè)工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項目跟蹤審計制度成為一種長效機制。

　　二、主要作法和經(jīng)驗

　　（一）領(lǐng)導重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

　　跟蹤審計是一種全新的審計方法，對此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預(yù)算，還有的認為會影響工程進度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導強有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

　�。ǘ�）加強審計前培訓和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證

　　跟蹤審計工作是一項新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關(guān)部門的工作人員進行培訓，講解培訓內(nèi)容主要是《審計法》關(guān)于國家建設(shè)項目審計的規(guī)定、《國家建設(shè)項目審計準則》（審計署20xx年3號令）、交通部《交通建設(shè)項目審計實施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）和《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設(shè)單位可以大膽地計量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

　　至于審計費用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒有明確審計費這一項目內(nèi)容，但在國家財政部關(guān)于基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計費用”，按物價部門的收費政策計算，高速公路投資較大，審計基數(shù)和核減額也會較大。因此，我們認為，就是按物價部門現(xiàn)行的標準計算審計費，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務(wù)的。而對于業(yè)主來說，支付的審計費相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

　�。ㄈ�）實行審計項目招標制度，是確保審計質(zhì)量的重要措施

　　在目前行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標投標管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標專家和評標專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計招標的起點定為概算超過1億元或?qū)徲嬞M估算價超20萬元的審計項目。通過招標選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實施跟蹤審計。

　　為規(guī)范審計行為，加強審計本身的監(jiān)督，我們在招標文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內(nèi)不得進入我省交通系統(tǒng)從事審計業(yè)務(wù)。同時規(guī)定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔審計責任。審計結(jié)果與國家審計等監(jiān)督機關(guān)復核結(jié)果存在差異時，社會審計組織應(yīng)無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的經(jīng)濟損失，社會審計組織應(yīng)依法予以賠償。

　�。ㄋ模└�蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

　　審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計工作的重點，每個施工現(xiàn)場應(yīng)派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進行審計。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標底、評標報告等有關(guān)資料，對招投標的過程和結(jié)果的`合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

　�。ㄎ澹┳龊脤徲嫿Y(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

　　在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就影響工作。

　　我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負責監(jiān)督、指導和協(xié)調(diào)跟蹤審計工作。對于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負責人負責協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領(lǐng)導召集審計、工程管理、計劃、財務(wù)等部門開會研究解決。

　�。�六）建立嚴格的審計程序，是搞好跟蹤審計質(zhì)量的重要保證

　　跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責的原則，堅持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進行的：

　　1、審計組（含社會審計組，下同）進點前應(yīng)制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方式、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

　　2、審計組進點后應(yīng)獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

　　3、凡監(jiān)理處對承包商（供應(yīng)商）進行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計組四方在驗收單上簽字。

　　監(jiān)理單位對承包商（供應(yīng)商）進行質(zhì)量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質(zhì)量檢驗證書，承認合格工程以上等級的計量。

　　4、審計組收到建設(shè)單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應(yīng)逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。

　　5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設(shè)單位主管領(lǐng)導簽字后交建設(shè)單位財務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。

　　6、發(fā)生工程變更設(shè)計時，若需新定工程結(jié)算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計組審定的單價作為變更工程單價。

　　7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項工程應(yīng)出具單項工程結(jié)算審核報告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。

　　8、建設(shè)中期審計組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務(wù)收支情況的審計報告。

　　9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報告和竣工財務(wù)決算審計報告。

　　10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應(yīng)認真研究，認為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾妫�認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應(yīng)在附注中說明此事。

　　11、審計派出（委托）單位根據(jù)審計組出具的審計報告下達審計意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題，應(yīng)要求其糾正。審計組應(yīng)認真糾正并對糾正后的審核報告負責。

　　三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點

　　（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。

　　（二）由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

　�。ㄈ�）有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲嫿M作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

　　（四）有利于維護競爭有序的交通建設(shè)市場。目前，有的交通建設(shè)項目中標價只相當于標底的60-70％，理論上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價投標工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價搶標的現(xiàn)象。

　　（五）由于事后審計對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負責人，建設(shè)單位因為已經(jīng)簽字認可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來是審計施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　�。�六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

　　程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

　　（七）跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設(shè)項目中，有利于提高交通建設(shè)項目的管理水平。

　　跟蹤審計報告 3

　　關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計；實施流程

　　一、引言

　　我國審計機關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內(nèi)容。而地方各級機關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內(nèi)容不斷擴充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計署績效報告（20xx年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責問責，促進了國家重大決策部署貫徹落實�？梢姡�政策措施落實跟蹤審計已成為當前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經(jīng)驗并不豐富，學術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。

　　二、審計實施流程

　　通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：

　　（1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案四步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計方案的設(shè)計，而審計方案的合理性、科學性對于該項目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經(jīng)過專家指導以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進行收集，梳理出相關(guān)要求和標準，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計結(jié)果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學習和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進行整合，實現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實施審前調(diào)查，實地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農(nóng)林方面專家進行討論，共同制定科學合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計列為當下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計的重點，經(jīng)專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。

　�。�2）在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進行審計并定期相互交流，以實現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進度實施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進行審計，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的.確認。

　　（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進了這些省份進行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進行匯報，促使救災(zāi)政策進一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。

　　三、結(jié)論與啟示

　　1、結(jié)論

　　政策跟蹤審計實施主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案五步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。

　　2、啟示

　　通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結(jié)，筆者認為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關(guān)鍵點，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實性、完整性、準確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。

　　參考文獻

　　[1]浙江省人民政府：關(guān)于加快特色小鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)的指導意見，浙政發(fā)〔20xx〕8號，20xx年4月27日。

　　[2]史吉乾：政策跟蹤審計的重點和方法探究[J].審計研究，2016（01）：17-19.

　　[3]譚志武：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題的認識———基于汶川地震災(zāi)后恢復重建跟蹤審計的實踐[J].審計研究，2012（06）：19-23.

　　[4]宋依佳：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題探討[J].審計研究，2012（06）：10-14.

　　跟蹤審計報告 4

　　根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條的規(guī)定，我局派出審計組，自xxxx月xx日至xx月xx日，對xx(單位名稱)建設(shè)的xx(項目名稱)進行跟蹤審計。審計期間，審計組審查了你公司的xxxxx(工程資料名稱)等相關(guān)工程建設(shè)資料。xx(單位名稱)對審計要求提供的資料能積極配合。根據(jù)《中華人民共和國審計法》及有關(guān)法律規(guī)定，xx(單位名稱)對其提供的與審計相關(guān)的工程資料及其他證明材料的真實性和完整性負責。衡東縣審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

　　一、建設(shè)項目基本情況至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容

　　1、項目概況：

　　投資計劃文號，計劃投資金額及資金來源，工程建設(shè)地域范圍，建設(shè)內(nèi)容;

　　2、建設(shè)程序履行情況：

　　設(shè)計單位，招標控制價，招標日期，開標日期，中標單位及中標金額，施工及設(shè)備采購合同簽訂日期及合同金額及施工合同建設(shè)內(nèi)容，監(jiān)理單位及簽訂合同日期等;

　　3、工程建設(shè)完成情況：

　　項目開工日期，竣工驗收日期，工程變更情況，其他事項變化情況，工程款的支付情況等。

　　二、審計實施情況及評價

　　審計實施情況至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容：

　　跟蹤審計采取方式，審計的內(nèi)容及重點，審計采取的措施，參加相關(guān)會議，審計成果等

　　評價至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的`內(nèi)容：

　　提供資料是否真實、完整、合法，是否建立健全內(nèi)控制度，跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題。

　　三、跟蹤審計意見的采納和整改情況至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容：

　　在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題(以審計意見單等形式反映的問題)，建設(shè)單位、施工單位已整改或未整改的情況。

　　四、審計建議

　　至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容：對審計發(fā)現(xiàn)的問題未整改提建議，對下階段接受工程結(jié)算審計提建議，對下階段工程竣工決算工作提建議。

　　五、其他建議

　　略

　　跟蹤審計報告 5

　　一、項目基本情況。

　�。ㄒ唬╉椖苛㈨棇徟�情況，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

　　1、項目立項審批時間、文號、投資、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容。

　　2、國土、環(huán)保、規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)審批手續(xù)履行情況。

　�。ǘ�）相關(guān)參建單位及招投標、直接發(fā)包情況，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

　　1、勘察設(shè)計、監(jiān)理、招標代理、質(zhì)量檢測等單位，合同金額，以及其招投標情況。

　　2、分標段說明招投標情況、施工單位、中標或合同金額；直接發(fā)包工程、施工單位、合同金額及報批手續(xù)履行情況等。

　�。ㄈ�）項目實際建設(shè)情況（包含開工及完工時間，以及相關(guān)完工驗收情況等）。

　　二、跟蹤審計實施情況。

　�。ㄒ唬┤藛T配備、駐場審計時間安排，人員到崗到位情況（包括人員調(diào)整、時間變動等情況）。

　　（二）結(jié)合項目特點，敘述跟蹤審計主要做法，內(nèi)容包括。

　　1、采用的跟蹤審計方式，駐場時間。

　　2、對該項目建設(shè)主要內(nèi)容、重點環(huán)節(jié)等采取的審計方式、方法、措施（結(jié)合審計實施方案中規(guī)定、審計內(nèi)容、程序、步驟，是否履行且到位），提出了哪些審計意見和建議，建設(shè)單位采納情況，取得的成效。

　　三、審計結(jié)果。

　�。ㄒ唬┤〉贸尚А�

　　匯總說明跟蹤審計過程中取得的`成效，包括發(fā)出審計意見建議份數(shù)、采納情況、節(jié)約建設(shè)資金；在工程管理、投資控制等方面的監(jiān)督中取得的成效。

　　（二）跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題、提出審計意見內(nèi)容及解決辦法。對已整改落實情況和尚未整改落實情況分別表述。

　　四、審計評價。

　　對該建設(shè)項目從立項到完工進行全面評價（項目建設(shè)程序履行情況、建設(shè)管理情況、技術(shù)服務(wù)單位履職情況及配合審計工作情況等），包括值得肯定方面與存在不足方面。對建設(shè)項目的功能、功效、缺陷等不作評價。

　　五、審計體會及建議。

　�。ㄒ唬└�蹤審計體會。

　　總結(jié)該建設(shè)項目跟蹤審計工作的經(jīng)驗，排查工作中存在的問題與不足，并需要分析原因，提出改進設(shè)想、措施，供今后在同類項目的跟蹤審計中借鑒。

　�。ǘ�）跟蹤審計建議。

　　目前工程建設(shè)中普遍存在的共性問題，從全局角度提出切實可行的建議（主要針對“三、審計結(jié)果”跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題、提出的審計意見和尚未整改落實情況及“四、審計評價”存在的問題與不足方面提出意見建議）。

　　跟蹤審計報告 6

　　一、基層審計機關(guān)展開跟蹤審計的戰(zhàn)略

　　(一)創(chuàng)新審計理念，全方位展開跟蹤審計。跟蹤審計是指國度審計機關(guān)根據(jù)法律法規(guī)和審計原則對審計單位、項目的財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性停止的一種監(jiān)視活動。劉家義審計長指出，要從為什么審計、為誰審計、誰來審計、怎樣審計等四個方面，實在樹立“科學的審計觀”，堅持監(jiān)視與效勞并重的理念。盤繞關(guān)系人民大眾切身利益的項目資金，關(guān)注國度嚴重政策措施的執(zhí)行狀況，提醒和剖析存在的突出矛盾、問題和單薄環(huán)節(jié)，有針對性地從完善制度和政策的層面提出意見和倡議�；鶎訉徲嫏C關(guān)要順應(yīng)形勢開展需求，由事后的、靜態(tài)的、微觀的、批判性的傳統(tǒng)審計向預(yù)防的、動態(tài)的、宏觀的、建立性的現(xiàn)代審計理念轉(zhuǎn)變，鼎力推行運用跟蹤審計，凡具備條件的項目，都應(yīng)積極展開跟蹤審計。當前應(yīng)重點向社保、農(nóng)業(yè)、資源、環(huán)保、外資運用等專項資金審計拓展，特別是在嚴重投資項目、嚴重資源環(huán)境項目、嚴重民生專項資金審計中全面展開跟蹤審計。要增強立項調(diào)查研討，緊緊盤繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟社會運轉(zhuǎn)中存在的突出問題，肯定跟蹤審計項目，精心組織施行，充沛發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功用。

　　(二)完善配套制度和方法，推進跟蹤審計標準展開。跟蹤審計曾經(jīng)展示出強大的生命力，但由于仍處在初級階段，標準化水平還不高�，F(xiàn)行的某些制度和原則條款也影響和限制著它的開展。應(yīng)加大創(chuàng)新力度，為其發(fā)明良好的制度環(huán)境。一是推行跟蹤審計意見書。與傳統(tǒng)審計方式相比，跟蹤審計的最大優(yōu)勢在于能及時發(fā)現(xiàn)處理問題，梗塞破綻。因而，應(yīng)設(shè)立與跟蹤審計相順應(yīng)的文書載體，及時揭露問題，促進管理。從理論看，經(jīng)過出具《跟蹤審計意見書》一類的文書，及時揭露問題，向被審計單位提出意見和倡議，能夠起到邊審計、邊整改、邊標準、邊進步的作用，加強了審計處置的時效性，是具有跟蹤審計特征的審計文書。經(jīng)過一段時間的理論之后，能夠?qū)⑵錃w入審計原則，作為法定審計文書運用。在目前能夠作為過渡性文書運用，如遇到被審計單位不承受、不落實時，也能夠經(jīng)過下達審計決議書的方式停止處置。二是推行階段跟蹤審計報告。如今，跟蹤審計的對象都是黨委政府關(guān)懷、社會大眾關(guān)注的重要資金和嚴重項目，并且具有周期長、資金量大的特性，它們的運用和建立狀況非常引人矚目。假如等資金和項目審計全部完畢后，才出具審計報告，則不能有效滿足黨委政府和社會各界的需求。因而，能夠依據(jù)資金運用和項目建立過程，合理劃分周期，出具階段性審計報告，定期反映資金運轉(zhuǎn)和項目建立階段性情況和審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計倡議，在審計全部完畢后出具最終審計報告，做到階段性審計報告和最終審計報告的有機分離，以滿足黨委、政府和社會的需求。

　　(三)科學選擇審計項目，列入當年項目方案。跟蹤審計項目肯定包括兩個方面：一是合理界定項目范圍；二是精確選擇項目內(nèi)容。項目范圍內(nèi)容的選擇取決于審計的目的和理念，要從標準權(quán)利運轉(zhuǎn)、財政資金運用等方面肯定跟蹤審計范圍、內(nèi)容。關(guān)于財政資金用于建立、維護、置辦、重要活動事項和其他專項支出的，由于社會影響面大，既觸及經(jīng)濟效益，又有明顯社會效益，廣為關(guān)注，都應(yīng)歸入跟蹤審計范圍。詳細包括：城市根本建立、嚴重固定資產(chǎn)投資支出；國債資金支出：社會保證、醫(yī)療保證和鄉(xiāng)村協(xié)作醫(yī)療支出；救災(zāi)、救濟、扶貧、以工代賑、扶困、優(yōu)撫等資金支出；政府采購支出；國有資產(chǎn)變價收入及支出；財政各專項資金存款利息收入及支出；教育、衛(wèi)生、科技專項支出：涉農(nóng)、水利、林業(yè)、畜牧專項支出；其他重要活動事項支出。如目前應(yīng)把促進中央擴展內(nèi)需各項政策措施的落實作為跟蹤審計的重點內(nèi)容。關(guān)于財政資金用于人員工資及日常辦公的行政經(jīng)費，實行跟蹤審計意義不大，普通不應(yīng)歸入。

　　(四)創(chuàng)新審計方式辦法，進步跟蹤審計的針對性。資金運轉(zhuǎn)和項目建立都有其本身的規(guī)律，因而，應(yīng)依據(jù)資金和項目的特性不時創(chuàng)新跟蹤審計的詳細方式，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計的作用。一是階段性跟蹤審計。將資金運轉(zhuǎn)、項目建立全過程劃分為若干階段停止跟蹤審計。審計人員少與任務(wù)重是當前審計工作面臨的主要矛盾，展開全過程“貼身”式跟蹤審計難度較大。因而，審計機關(guān)應(yīng)依據(jù)資金運轉(zhuǎn)和項目建立周期，展開階段性跟蹤審計，以進步審計效率和質(zhì)量。二是環(huán)節(jié)性跟蹤審計。針對資金運轉(zhuǎn)和項目建立的重點環(huán)節(jié)停止跟蹤審計，其最大的特性在于貫徹了“突出重點”的準繩，經(jīng)過對重點環(huán)節(jié)發(fā)作的重要事項的監(jiān)視，如對建立項目中征地拆遷、招招標、重要蔭蔽工程、嚴重工程變卦等重要事項以及嚴重資金籌集、工程款撥付等環(huán)節(jié)的審計，既能儉省人力物力，又能保證項目審計質(zhì)量。三是同步跟蹤審計。是指派出審計人員常駐資金管理單位或工程建立現(xiàn)場，停止全過程不連續(xù)的跟蹤審計，這一方式能夠充沛控制資金運用和項目建立狀況，最大限度的取得審計成果，但是投入審計力氣較多，除特殊的審計項目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟蹤審計或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計。它是對同一類型、同一行業(yè)或系統(tǒng)的'一切建立項目全部停止跟蹤審計。其優(yōu)點是能夠?qū)⒁粋�或幾個資金、建立項目審計中獲得成果和經(jīng)歷擴展到同類型資金、建立項目審計中去，進步審計效率，擴展審計效果。

　　二、展開跟蹤審計及應(yīng)留意的幾個問題

　　(一)盤繞法規(guī)和審計工作職責，研討和制定展開跟蹤審計的操作標準，標準和指導跟蹤審計工作，促進跟蹤審計完成制度化、標準化。經(jīng)過制度標準跟蹤審計的方式，使審計做到恰當介入建立環(huán)節(jié)，恰當發(fā)表審計意見和倡議，正確處置審計發(fā)現(xiàn)的問題。當前任務(wù)是監(jiān)視和評價，假如包辦替代建立單位的管理職能，審計工作就會墮入十分被動的境地。

　　(二)正確處置跟蹤審計和普通審計的關(guān)系，制定實在可行的建立項目跟蹤審計工作方案。跟蹤審計合適嚴重政府公共工程的審計，對普通建立工程不可能也沒有必要施行跟蹤審計。同時這也是“全面審計、突出重點”的工作準繩所決議的，是統(tǒng)籌審計資源，合理分配人員、降低審計本錢的必要措施。

　　(三)研討和制定建立項目各環(huán)節(jié)效益評價體系。經(jīng)過制定審計項目各環(huán)節(jié)效益評價體系，全方位對審計項目停止監(jiān)視和評價，充沛發(fā)揮跟蹤審計促進項目管理、控制建立本錢、進步投資效益的作用。

　　跟蹤審計作為一種新的審計方式，基層審計機關(guān)在審計中逐步采用，并為國度儉省了大量建立資金和根絕、提醒了一批貪污糜爛行為，獲得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟成果。只需我們樹立跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”理念，以科學發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個轉(zhuǎn)變”，即：完成傳統(tǒng)的查錯防弊決算審計到跟蹤審計的轉(zhuǎn)變，從提醒和查處違法違紀問題到完成預(yù)防為主的免疫系統(tǒng)轉(zhuǎn)變；堅持效勞與監(jiān)視并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，從各個重要環(huán)節(jié)著手，完成真實性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審計的分離；樹立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)視的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)視體系。

　　(四)跟蹤審計要突出重點，量入為出。審計機關(guān)在跟蹤審計時，要區(qū)別項目不同狀況，明白審計目的，抓住重要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵時點和重點內(nèi)容展開審計。要分離各級審計機關(guān)的實踐接受才能，積極穩(wěn)妥，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地展開跟蹤審計。另一方面，要考究跟蹤審計辦法。由于受審計力氣限制和為了進步工作效率，可主要采取抽樣審計辦法，找準管理中的單薄環(huán)節(jié)，明白審計重點，起到事半功倍的作用。

　　跟蹤審計報告 7

　　為做好我公司建設(shè)工程項目的審計工作，提高建設(shè)經(jīng)費使用效益，維護公司的經(jīng)濟利益，我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下：

　　一、建立健全規(guī)章制度，使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

　　我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設(shè)工程審計實施意見》兩個文件，對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定，為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎(chǔ)。

　　二、優(yōu)選工程造價咨詢公司，實施委托審計

　　我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息，從工程造價咨詢公司中選定責任心強、人員素質(zhì)高、社會信譽好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴謹規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費把關(guān)作用的工程造價咨詢公司，承擔我公司建設(shè)項目的全過程跟蹤審計任務(wù)，并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司，都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結(jié)算審計方案，包含內(nèi)容有：審計人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業(yè)績等；對施工期間工程進度、設(shè)備材料認價、工程變更的審計、確認等環(huán)節(jié)分別實施哪些審計程序；采取哪些質(zhì)量控制措施，以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結(jié)算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

　　三、對工程造價實施預(yù)防性控制

　　審計人員編制和審核工程項目的工程量清單，確保工程量清單的`編制質(zhì)量和精確度，防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠；審核建設(shè)工程合同中與造價相關(guān)的條款，防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結(jié)算時公司蒙受經(jīng)濟損失。

　　四、對施工過程實施跟蹤審計

　　我們在全過程跟蹤審計試點的基礎(chǔ)上，將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在公司所有建設(shè)項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會，定期、及時到施工現(xiàn)場，了解工程進度，確認工程變更，審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案，審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計細化到了結(jié)算審計水平，工程進度款的支付與跟蹤審計相結(jié)合，在無變更的情況下，跟蹤審計結(jié)果就是結(jié)算審計結(jié)果，將審計關(guān)口前移，強化了跟蹤審計人員的責任，防止了跟蹤審計流于形式，提高了審計效果。

　　在跟蹤審計過程中，審計人員到現(xiàn)場確認工程變更的工程量，并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前，到達施工現(xiàn)場，對隱蔽工程實施審核，完整地記錄隱蔽工程實際發(fā)生的情況，及時簽署有關(guān)證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證，嚴把材料價格關(guān)，力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據(jù)施工單位編制的當月工程量完成統(tǒng)計報表及月度工程款結(jié)算書，對已完成的工程量予以核定確認，并填寫工程項目進度款支付證書。

　　實施委托審計后，我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導和保證審計質(zhì)量上嚴格把關(guān)，多次召開培訓會、工作交流會，并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強工程造價審計的質(zhì)量控制，我們將對所有工程項目進行復審，各造價咨詢公司的審計結(jié)果須經(jīng)得起復審的檢驗。

　　五、工程竣工結(jié)算審計

　　結(jié)算審計是全過程跟蹤審計的最后環(huán)節(jié)，也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料，對工程竣工結(jié)算進行全面審計。在全面審核無誤后，由建設(shè)單位、施工單位與審計機構(gòu)三方簽署工程造價審核定案單，最終由審計機構(gòu)出具審計報告。

　　六、在跟蹤審計過程中應(yīng)注意的幾個具體問題

　　為了做好建設(shè)工程項目的跟蹤審計工作，結(jié)合實施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題，特提出如下要求。

　　1、審計流程。施工單位報送的進度款結(jié)算書及形象進度表交監(jiān)理審核后，報送給工程項目甲方代表，該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章，甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書，并經(jīng)三方簽字蓋章后，交甲方代表。

　　2、審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結(jié)算書后，必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄，以分清責任。為了提高工作效率，跟蹤審計人員應(yīng)提前計算下一形象進度的工程量，待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核，甲方應(yīng)及時確認材料價格。

　　3、審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致，并以形象進度的文字描述為依據(jù)。為便于計算，雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前，即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。

　　4、認價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中，如有單獨列項的變更、簽證內(nèi)容，跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項，并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

　　5、竣工結(jié)算審計。工程竣工后，施工單位須以階段審計審定的結(jié)果為依據(jù)，編制竣工結(jié)算報告。審計單位依據(jù)招投標文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報告進行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計匯總結(jié)果有差異，要分析查找原因，并寫出書面報告。

　　總之，由于我們的審計措施適當，協(xié)調(diào)有力，我公司建設(shè)工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金，提高了資金使用效益，而且規(guī)范了各方的行為，強化了工程管理水平，更重要的是實現(xiàn)了審計職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變，這對于公司內(nèi)部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

　　跟蹤審計報告 8

　　關(guān)鍵詞:英國績效審計跟蹤審計啟示

　　一、跟蹤審計概述

　　我國審計機關(guān)開展跟蹤審計始于政府投資的建設(shè)項目領(lǐng)域。跟蹤審計不是與財政財務(wù)收支審計、績效審計（我國原稱為效益審計，后改稱“績效審計”）并列的一種審計類型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關(guān)口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過程進行監(jiān)督。從審計內(nèi)容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計事項的管理和績效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務(wù)收支審計和績效審計兩種審計方式，而在進行績效審計的方式選擇上卻更加靈活。

　　近年來，國家審計署已完成和正在實施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復重建審計、奧組委財務(wù)收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設(shè)項目審計等。地方審計機關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實施了上海世博會跟蹤審計。幾年來的跟蹤審計實踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質(zhì)量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項目和資金的效益�！秾徲嬍稹笆�二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實情況的跟蹤審計，促進政令暢通，保障各項政策措施落實到位”，由此可見，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計實施中,還存在審計風險評估和管理不科學、審計方法不統(tǒng)一、審計規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，借鑒國外審計理論及實踐中的一些成功經(jīng)驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現(xiàn)實意義。

　　二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗

　　(一)英國績效審計發(fā)展簡介

　　英國是世界上開展績效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責，確保了審計機關(guān)開展績效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績效審計準則和績效審計手冊，20xx年頒布了新版《績效審計手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實踐中不斷完善�？冃�審計在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構(gòu)實施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計報告現(xiàn)已成為英國議會責任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

　　(二)英國績效審計一些成功做法和經(jīng)驗介紹

　　在英國審計中并沒有提出跟蹤審計的概念，但英國績效審計在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績效審計在規(guī)劃審計工作、簡化審計程序、縮短審計周期和審計質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計中加強管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導保持靈活性和創(chuàng)造力的審計理念，以及在風險評估和控制、加強審計質(zhì)量控制、擴大審計影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

　　1、規(guī)范管理、倡導創(chuàng)新的理念

　　制度化和規(guī)范化是英國績效審計的首要特點，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調(diào)審計人員在實施績效審計時要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實踐中，英國國家審計法規(guī)體系逐漸完善，同時在實踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計項目的“績效審計循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計分析法等，以保證績效審計順利開展。

　　2、重視風險管理,防范審計風險

　　評估項目風險，制定風險管理措施，是英國實施績效審計的重要內(nèi)容。英國國家審計署認為績效審計項目存在審計風險，盡可能早地確認風險，有助于審計組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風險，因此在績效審計項目要求采用風險基礎(chǔ)法制定績效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風險，必須按風險分析（識別各種風險，在評估風險發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風險的重要性，并判斷這樣的風險是否可接受）和風險管理（處理已知風險有關(guān)的計劃、監(jiān)測和控制活動）的程序來處理風險。

　　3、強化審計質(zhì)量管理

　　英國績效審計提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計質(zhì)量控制體系分為審計準備工作、審計實施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗教訓五個質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對應(yīng)的有關(guān)問題，在每個問題后面，都對回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答�！百|(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計人員關(guān)注真正重要的問題，審計人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

　　4、加強跟蹤檢查工作，評價審計效果

　　跟蹤檢查是英國績效審計循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，是保證審計質(zhì)量、評價審計效果的一項重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認審計績效影響和實施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項。

　　(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開展績效審計是為了促進被審計單位改進工作，實踐中應(yīng)以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進行績效審計�？冃�審計影響分為量化的經(jīng)濟影響、量化的非經(jīng)濟影響和質(zhì)的影響三類。

　　(2)實施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實質(zhì)上是對績效審計項目的實施過程進行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗教訓，用以促進改進績效審計工作方式、方法，提高績效審計水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報道、外部監(jiān)督、征求被審計單位的反饋意見和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數(shù)績效審計復核均向?qū)徲嫿M和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進績效審計工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計署聘請外部機構(gòu)復核已公布的審計報告，并由外部機構(gòu)對每份報告的質(zhì)量進行評價。目前，英國國家審計署績效審計報告質(zhì)量的評價工作，由倫敦經(jīng)濟學院的獨立專家組承擔。評價側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計資料、審計范圍、審計方法、審計結(jié)論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計單位。

　　三、完善我國跟蹤審計的幾點建議

　　(一)加強審計制度建設(shè)，促進跟蹤審計科學發(fā)展

　　我國合規(guī)性審計經(jīng)過多年的審計實踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計制度體系，但績效審計的制度建設(shè)仍然滯后。對被審計對象管理和績效情況進行審計評價，是跟蹤審計的重要內(nèi)容，因此完善績效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進作用。一是借鑒國外政府審計的成功經(jīng)驗，積極推動績效審計的法規(guī)建設(shè)，為績效審計的發(fā)展建立準則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟環(huán)境的績效審計模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計實踐的經(jīng)驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計指南，在做好合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計的績效審計內(nèi)容，探索跟蹤審計績效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點的評價標準。

　　(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng)新，擴大跟蹤審計影響

　　跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會關(guān)注度高的事項和政策的執(zhí)行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線，項目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的`內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng)新跟蹤審計方式，積極探索實踐，確保實現(xiàn)跟蹤審計目標。因此，實施跟蹤審計在嚴格執(zhí)行國家審計準則等審計制度，保證審計質(zhì)量防范審計風險的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關(guān)、社會中介組織或被審計單位內(nèi)部審計力量協(xié)作機制，解決跟蹤審計任務(wù)重與審計人員不足，審計事項專業(yè)性強與審計人員知識結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計意見的交換機制，解決跟蹤審計周期長和需要及時提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實施、報告、結(jié)果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉(zhuǎn)化，積極擴大審計影響。

　　(三)防范審計風險，完善審計質(zhì)量控制體系

　　與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長、時效性強和審計內(nèi)容廣泛的特點，在審計實施中有創(chuàng)新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計風險或是新產(chǎn)生一些影響審計風險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質(zhì)量控制、防范審計風險的工作內(nèi)容高度重視。一是加強審計人員業(yè)務(wù)培訓，防范審計風險。一方面提高國家審計人員的素質(zhì),加強審計人員后續(xù)教育，拓寬審計人員的知識領(lǐng)域，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風險教育，增加審計人員的風險意識和防范風險的責任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機構(gòu)審計管理辦法，明確工作責任，實現(xiàn)審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風險的有效機制，規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實施和結(jié)果報告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實施的特點，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進審計復核工作，促進審計人員落實審計質(zhì)量控制的各項措施；四是建立審計質(zhì)量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質(zhì)量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過程質(zhì)量控制，防范審計風險。

　　跟蹤審計報告 9

　　公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進程不斷地對工程的經(jīng)濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內(nèi)容的審計方式。

　　一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征

　　公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點，體現(xiàn)了審計的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：

　　（一）確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據(jù)的是所在地區(qū)國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設(shè)期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續(xù)審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設(shè)性職能作用的合理安排。

　�。ǘ�）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的`審計實施方案有明顯的差別。

　　（三）實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關(guān)的方案認證、設(shè)計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場，掌握工程的進程、變化情況；對設(shè)計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數(shù)）；對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進行審核把關(guān)；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設(shè)性職能的特征。

　　在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場跟蹤審計才能發(fā)現(xiàn)的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現(xiàn)場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

　�。ㄋ模�審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題（主要是效益性問題，也包括合規(guī)性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結(jié)報告，促進問題的及時糾正，具有顯著的建設(shè)性特點。

　　對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結(jié)束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結(jié)束后出具《公共工程審計結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來。

　　采用詳式報告形式，內(nèi)容包括一般審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關(guān)審計核減的工程款一般都在平時經(jīng)協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發(fā)審計決定進行強制性處理的做法明顯不同。

　　二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據(jù)及方法具有效益審計特征

　�。ㄒ唬�審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現(xiàn)促進提高經(jīng)濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進提高經(jīng)濟效益的作用。

　�。ǘ�）審計成果及依據(jù)。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設(shè)計、施工、管理等方面的，屬于財務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng)，其使用的審計依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評價經(jīng)濟效益相關(guān)的標準，包括根據(jù)項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預(yù)算、計劃，經(jīng)濟指標（包括行業(yè)平均指標，全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經(jīng)濟效益相關(guān)的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的效益審計特征。

　�。ㄈ�）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規(guī)審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內(nèi)容、目標相關(guān)的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設(shè)備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據(jù)、限價、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務(wù)評價法和國民經(jīng)濟評價法。財務(wù)評價法又包括年財務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等。（3）經(jīng)濟預(yù)測方法，用于對公共工程效益預(yù)測數(shù)據(jù)復算、驗證等。

　　跟蹤審計報告 10

　　一、理論基礎(chǔ)―持續(xù)審計理論

　　目前，理論界對持續(xù)審計的含義還沒有達成一致，比較有代表性的主要是以下兩種：1999年，美國注冊會計師協(xié)會和中國注冊會計師協(xié)會在其研究報告《持續(xù)審計》中這樣定義持續(xù)審計：在相關(guān)被審計事項發(fā)生或發(fā)生不久，由獨立審計人員提供一系列即時的審計報告，對被審計事項進行書面確認的一種方法。2005年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會在全球技術(shù)審計指南中指出：持續(xù)審計是一種以更加頻繁的方式來自動執(zhí)行控制和風險評估的方法，實現(xiàn)了對交易樣本的周期性測試向連續(xù)性測試的轉(zhuǎn)變。

　　滿足審計目標的基本前提是審計人員應(yīng)充分理解審計程序和持續(xù)審計技術(shù)，還應(yīng)了解相關(guān)的行業(yè)、組織、控制等；持續(xù)審計目標確定以后，審計人員應(yīng)向高級管理人員解釋持續(xù)審計的概念和目標，爭取獲取管理層的支持；獲取管理層的支持后，審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的管理層是否建立了控制框架以及功能程序用以評估控制和風險水平來確定測試的范圍，如果管理層已充分建立，則審計人員可以高度依賴管理層報告的控制和風險水平，如果未充分建立，則審計人員應(yīng)采取自己的控制和風險評估程序；審計人員應(yīng)根據(jù)確定的審計目標和審計范圍，決定所需要的信息以及這些信息可能的數(shù)據(jù)源；所需要的信息以及信息可能的數(shù)據(jù)源確定以后，審計人員應(yīng)與管理層協(xié)商，獲取訪問這些信息的權(quán)限，這里所說的信息是指與企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)的電子信息。數(shù)據(jù)獲取后，應(yīng)對數(shù)據(jù)進行適當?shù)姆治�，以期對糾正交易和控制缺陷起到積極的作用；獲取訪問權(quán)限后，審計人員不僅要理解企業(yè)的信息系統(tǒng)，還應(yīng)通過評價流程圖、訪問流程編制人員來了解企業(yè)的經(jīng)營流程；審計人員應(yīng)根據(jù)自身的專業(yè)技能，通過風險評估來確定哪些控制需要進行測試，識別關(guān)鍵控制和風險水平的大小，并根據(jù)風險水平對風險進行排序；通過與預(yù)先設(shè)定的標準進行對比，檢查是否有例外事項出現(xiàn)。如果交易過程中數(shù)據(jù)沒有出現(xiàn)異常，并且沒有違反內(nèi)部控制行為的發(fā)生，持續(xù)審計系統(tǒng)則不會生成違例報告，系統(tǒng)生成的審計報告表明：當前環(huán)境下，企業(yè)信息系統(tǒng)中的交易和業(yè)務(wù)過程是有效的。如果存在異常情況或者有違反內(nèi)部控制的行為發(fā)生，持續(xù)審計系統(tǒng)將會自動暫停該交易或行為，生成違例報告，審計人員應(yīng)分析違例產(chǎn)生的原因，并及時提出解決對策。違例行為得到有效地解決后，持續(xù)審計系統(tǒng)會恢復暫停的交易或行為。

　　當前，信息技術(shù)不斷發(fā)展進步，各領(lǐng)域的會計審計都引入了信息系統(tǒng)，為持續(xù)審計的開展提供了良好的環(huán)境。持續(xù)審計使得審計行為完成了從定期審計向高頻率的實時審計的轉(zhuǎn)變，大大增加了審計的強度，更加強調(diào)事前和事中審計，審計報告也完成了從定期報告向不定期實時報告的轉(zhuǎn)變，縮短了審計報告的周期。通過風險評估和設(shè)置的關(guān)鍵控制點及時發(fā)現(xiàn)存在的異常情況，對錯誤、舞弊等機會主義行為起到有效地抑制作用，有效地降低審計風險，提高審計的效率和質(zhì)量。持續(xù)審計的高自動化水平，還能有效地降低審計成本，節(jié)約審計資源。

　　二、建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程的現(xiàn)狀

　　第一，相關(guān)法規(guī)不完善，法制建設(shè)滯后審計實踐。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是實時進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關(guān)的審計法規(guī)作為支撐和規(guī)范。目前，建設(shè)項目全過程跟蹤審計在不同程度的試行，在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規(guī)范。雖然2009年9月1日實行的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號―內(nèi)部審計》從內(nèi)部審計行業(yè)規(guī)范的角度對建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程提供了指導，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關(guān)的法律法規(guī)，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范層面。

　　第二，建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程的實施缺乏有利的審計環(huán)境。開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計工作將難以維續(xù)。建設(shè)項目涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理、財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察等多個部門，缺乏科學的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，很容易出現(xiàn)建設(shè)項目監(jiān)督管理的交叉和盲點，影響審計工作的效率和效果。

　　第三，審計流程在實施中，審計力量及審計人員的專業(yè)技能尚難適應(yīng)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實際要求。一方面，建設(shè)項目全過程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術(shù)難度大，專業(yè)性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙設(shè)計、施工技術(shù)、財務(wù)管理、法律等各個方面，加之跟蹤審計形式和內(nèi)容具有新變化、新特點，所以建設(shè)項目全過程跟蹤審計需要自身素質(zhì)高、專業(yè)能力強的綜合性人才。為了適應(yīng)建設(shè)項目全過程跟蹤審計特殊性和復雜性的要求，審計人員應(yīng)要具備工程、管理、財務(wù)、審計、設(shè)計、法律等方面的綜合知識。另一方面，要能熟練應(yīng)用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等審計手段，進一步提高工作效率和把握審計質(zhì)量。此外，也需要進行不斷的知識更新，提升審計技能和個人素質(zhì)。

　　三、實現(xiàn)建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程優(yōu)化的路徑

　　1、確立全過程跟蹤審計理念

　　全過程跟蹤審計是國家審計發(fā)展的新興方式，是一種創(chuàng)新的審計模式。它打破了基建審計以事后審計為主的傳統(tǒng)審計模式，對基建項目從源頭到終結(jié)的各個階段進行動態(tài)和靜態(tài)的監(jiān)控，進行全過程、全方位的審計，對及時發(fā)現(xiàn)基建過程中存在的問題，減少損失浪費，有效控制工程造價，確保工程質(zhì)量，提高資金使用效率和投資效果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用起著事半功倍的作用。

　　審計人員應(yīng)充分認識到開展全過程跟蹤審計的重要性和必要性，確立全過程跟蹤審計理念。具體表現(xiàn)為：前移審計關(guān)口，制定審計計劃時突出重點，把握工程項目的風險高發(fā)環(huán)節(jié)，著眼防范，發(fā)揮審計的預(yù)防功能；在項目實施過程中，全程審計，滾動實施，實現(xiàn)審計的識別揭露功能；根據(jù)項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改建議，督促被審計單位及時整改，并對整改的情況進行后續(xù)審計，實現(xiàn)審計的抵御修復功能。使事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督有機的結(jié)合起來。抓好各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，對立項決策階段、工程設(shè)計階段、招投標階段、合同設(shè)計與簽訂階段、施工階段、隱蔽工程驗收階段、設(shè)計變更階段、竣工驗收階段的主要風險點設(shè)立關(guān)鍵控制措施，有效地防范項目建設(shè)過程中的風險。

　　2、提升全過程跟蹤審計人員能力

　　高質(zhì)量的審計，來源于高素質(zhì)的人才隊伍。要做好全過程跟蹤審計工作，必須有一支優(yōu)秀的、高素質(zhì)的`審計人才隊伍，包括專業(yè)知識、職業(yè)技能。

　　首先，持續(xù)更新審計人員的專業(yè)知識。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是一個非常專業(yè)的、科學的、系統(tǒng)的工程，是集工程、合同、監(jiān)理、財務(wù)、審計、法律為一體的綜合性工作，要求審計人員具備各相關(guān)學科的專業(yè)知識。由于審計專業(yè)技術(shù)知識更新快、信息量大，要求審計人員不斷學習，盡快實現(xiàn)知識的更新?lián)Q代，提高自身的工作能力和業(yè)務(wù)水平，使自己成為在相關(guān)專業(yè)上可以替補的復合型人才，做到一專多能，適應(yīng)審計工作的新要求。根據(jù)建設(shè)項目審計人員的技術(shù)職稱和工作實績制定不同的審計技術(shù)津貼，提高審計人員加強業(yè)務(wù)學習，參加審計職稱考試的積極性。

　　其次，不斷拓展審計人員的職業(yè)技能。面對給定的審計材料，要具備高度的職業(yè)敏感，迅速找到切入點，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題；然后發(fā)揮自己敏銳的洞察力，迅速找到解決問題的著眼點，取得有效判斷問題正誤的依據(jù)，進一步解決問題；對自己的判斷從微觀層面進行甄別，從宏觀層面進行深入剖析，做到對問題的準確處理，提出有價值的建議和意見，這需要高度的綜合判斷能力。所以，審計人員應(yīng)具備高度的職業(yè)敏感、敏銳的洞察力，較強的綜合判斷能力。這些不是一朝一夕就能具備的，需要長期知識的學習和長時間實踐經(jīng)驗的積累。

　　審計部門應(yīng)加大審計經(jīng)費的投入，滿足全過程跟蹤審計人員崗位培訓、后續(xù)教育、審計技術(shù)及審計經(jīng)驗交流等經(jīng)費的需要，以提高全過程跟蹤審計人員的綜合素質(zhì)。計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用對全過程跟蹤審計人員提出了更高的要求，審計部門應(yīng)花大力氣對全過程跟蹤審計人員進行培訓，努力提高現(xiàn)有審計人員運用計算機審計的能力。同時，審計部門應(yīng)引進既懂審計又懂計算機的專業(yè)型人才，全面推行以運用計算機管理為特征的現(xiàn)場審計，把信息化的最新成果引入全過程跟蹤審計領(lǐng)域。

　　四、結(jié)論

　　建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為一種新型的審計模式，還存在著一些不成熟的地方，需要對其不斷的研究和探索，使其不斷的完善和提高，最終步入規(guī)范化和制度化的軌道。通過上述措施，可以保證優(yōu)化的建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程得到有效地實施，提高全過程跟蹤審計的效率和效果。

　　跟蹤審計報告 11

　　一、電力企業(yè)實施基建工程全過程跟蹤審計的作用

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟效益

　　與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實有效地控制成本顯得尤為迫切。通過實施基建工程全過程跟蹤審計，雖然所投入的資源和時間相比傳統(tǒng)決算審計多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng)造的價值遠遠超過全過程跟蹤審計付出的成本。同時，由于審計監(jiān)督貫穿于項目的各個環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量本身的提高也能帶來電力企業(yè)投資收益的增加。

　　（二）克服傳統(tǒng)工程決算審計缺陷

　　傳統(tǒng)的工程決算審計通常是在工程竣工驗收以后進行的，實質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計，審計的范圍主要是工程造價，無法動態(tài)地管控整個基建工程，對基建工程實施過程中出現(xiàn)的違反國家法律規(guī)定、違反企業(yè)制度規(guī)范的問題無法得到及時發(fā)現(xiàn)和解決。電力企業(yè)基建項目全過程跟蹤審計從立項、招標、實施、竣工、決算等各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)、連續(xù)的審計監(jiān)督，審計人員參與到基建工程項目的各個方面，克服了傳統(tǒng)工程決算審計只關(guān)注工程結(jié)算造價審計的缺陷。

　�。ㄈ�）降低經(jīng)營風險

　　目前，基建工程全過程跟蹤審計還沒有在整個電力企業(yè)中運用起來，這也導致了相當多的電力企業(yè)基建項目出現(xiàn)招投標違規(guī)、建設(shè)資金浪費、貪污 腐敗等問題。通過全過程跟蹤審計規(guī)范基建項目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節(jié)約成本，可以顯著提高電力企業(yè)基建項目管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營風險，維護電力企業(yè)整體利益。

　　二、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計的職能劃分

　　全過程跟蹤審計是將基建項目全過程劃分為若干階段，及時對各階段項目建設(shè)的真實性、合法性、效益性進行審計，并及時提出審計意見和建議。審計部門是基建項目過程跟蹤審計工作的歸口管理部門，負責組織與協(xié)調(diào)跟蹤審計工作，后勤工作部門、被審計單位、社會中介機構(gòu)是跟蹤審計工作的參與配合單位。

　　審計部門負責整個跟蹤審計工作，具體制定跟蹤審計工作實施方案；成立審計工作小組，并明確審計項目負責人和審計組成員；選聘和考核跟蹤審計中介機構(gòu)；審核社會中介機構(gòu)出具的審計意見或報告初稿。

　　后勤工作部門負責支持配合審計部門開展跟蹤審計工作；協(xié)調(diào)并督促施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計等參建單位落實審計建議和意見；協(xié)助審計部門解決處理跟蹤審計中遇到的有關(guān)問題；向?qū)徲嫴块T反饋意見或提出建議；牽頭落實審計問題的整改。

　　被審計單位負責接受審計部門開展跟蹤審計工作；及時、完整提供審計所需材料，提供必備的工作條件；落實審計整改意見和建議，上報整改落實情況；做好與審計機構(gòu)、參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。

　　社會中介機構(gòu)負責履行委托合同約定的工作職責，對審計建議、意見和審計報告承擔法律和經(jīng)濟責任；審核投資估算、設(shè)計概算、招投標文件、施工合同、工程量清單及投標控制價、設(shè)計變更、工程簽證、材料設(shè)備價格、竣工結(jié)算等方面內(nèi)容，提供審計意見或報告；審核工程進度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗收；做好與參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。

　　三、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計的工作原則

　　電力企業(yè)基建項目全過程跟蹤審計需要科學管理，精準定位，將工程建設(shè)項目中的施工管理、第三方監(jiān)理、全過程審計有機地結(jié)合起來，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設(shè)工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益。跟蹤審計應(yīng)遵循以下工作原則：

　�。ㄒ唬�審計目標與建設(shè)目標相一致原則

　　跟蹤審計是保障工程項目支出真實、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計的目標是確保整個工程項目質(zhì)量優(yōu)良，成本節(jié)約，它與建設(shè)的目標一致。

　　（二）以投資控制為主線

　　跟蹤審計的主要工作內(nèi)容是關(guān)注工程項目的成本發(fā)生。著重關(guān)注建設(shè)項目的效益完成、資金運用情況，著重于建設(shè)項目的經(jīng)濟、效率、效果。以投資控制為主線，對整個建設(shè)項目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的問題隨時糾正、及時控制。

　�。ㄈ�）技術(shù)性與經(jīng)濟性相結(jié)合

　　全?^程跟蹤審計克服了傳統(tǒng)工程決算審計只針對工程造價進行費用審核的`缺點。將審計監(jiān)督貫穿工程項目的全過程。將工程的功能性審計放在突出的位置，實現(xiàn)造價與功能的有效結(jié)合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟的關(guān)系。

　�。ㄋ模┍O(jiān)督、評價與服務(wù)相結(jié)合

　　通過工程項目全過程跟蹤審計發(fā)現(xiàn)和查找工程項目中的問題和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。及時就發(fā)現(xiàn)的問題與工程單位進行審計溝通，為建設(shè)單位工程質(zhì)量與工程造價進一步優(yōu)化提供建設(shè)性意見。將審計監(jiān)督與評價、服務(wù)很好地結(jié)合起來。

　　四、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計的工作內(nèi)容

　　（一）項目建設(shè)前期階段的工作內(nèi)容

　　項目建設(shè)前期階段審計是指對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進行的審計。內(nèi)容主要包括：

　　（1）設(shè)計、監(jiān)理、施工供應(yīng)商選擇程序規(guī)范情況。

　�。�2）擴大初步設(shè)計、施工圖設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。

　�。�3）審查項目前期建設(shè)階段工程進度情況，土地取得、拆遷補償、規(guī)劃許可、施工許可、建設(shè)及臨時暫用等審批手續(xù)辦理是否合法、合規(guī)、合理、及時。

　�。�4）建設(shè)資金來源和落實情況。

　�。�5）設(shè)計、監(jiān)理、施工合同訂立情況。

　　（6）施工場地“三通一平”落實情況。

　�。�7）與建設(shè)項目立項有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制項目建設(shè)前期階段審計意見書。具體工作流程見圖1。

　　（二）項目建設(shè)實施階段的工作內(nèi)容

　　項目建設(shè)實施階段審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要內(nèi)容包括：

　�。�1）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

　�。�2）工程全過程質(zhì)量、工期、安全、費用控制情況。

　�。�3）工程參與各方權(quán)利、義務(wù)執(zhí)行情況。

　�。�4）隱蔽工程驗收記錄、施工進度月報情況。

　�。�5）現(xiàn)場簽證情況。

　�。�6）重大工程量差調(diào)整情況。

　�。�7）與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制工程進度款結(jié)算報告。具體工作流程見圖2。

　�。ㄈ�）項目竣工結(jié)算階段工作內(nèi)容

　　項目竣工決算階段審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。內(nèi)容主要包括：

　�。�1）工程結(jié)算編制的依據(jù)。

　　（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。

　　（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況。

　　（4）招標工程標底和工程量計價清單的執(zhí)行情況。

　�。�5）對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況。

　　（6）概算執(zhí)行情況。是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況。

　�。�7）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制項目竣工結(jié)算報告和報表。具體工作流程見圖3。

　�。ㄋ模╉椖控攧�(wù)決算階段工作內(nèi)容

　　項目財務(wù)結(jié)算階段審計是指審計部門對建設(shè)項目全部投資認定情況的審計。內(nèi)容主要包括：

　　（1）批準的設(shè)計方案和工程實際竣工情況。

　�。�2）竣工驗收和遺留問題的處置情況。

　�。�3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　�。�4）編制工程財務(wù)決算報告和報表。具體工作流程見圖4。

　�。ㄎ澹╉椖客旯�審計評價階段工作內(nèi)容

　　項目完工審計評價階段是指審計部門對項目竣工后移交投運情況進行審計。內(nèi)容主要包括：

　　（1）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況。

　　（2）項目建設(shè)交付使用資產(chǎn)情況。

　　（3）結(jié)余資金和結(jié)余物資情況。

　�。�4）工程竣工檔案情況。

　　（5）項目產(chǎn)權(quán)證明材料辦理情況。

　�。�6）項目投運后運行、評價及效益達標情況。

　�。�7）編制項目完工審計后評價報告。具體工作流程見圖5。

　　跟蹤審計單位應(yīng)在項目立項批復后便開始介入，按照上述工作內(nèi)容，分環(huán)節(jié)、全過程實施跟蹤審計。

　　五、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計成果運用

　　電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計是企業(yè)加強自身內(nèi)控機制建設(shè)的一項具體舉措，它的著重點不僅是要排查出各個環(huán)節(jié)的問題，更重要的是要將這些審計成果運用在企業(yè)的基建工程管理中來。

　　（一）審計部門應(yīng)按關(guān)鍵節(jié)點出具階段性審計結(jié)論

　　結(jié)合基建項目建設(shè)特點，審計部門在項目開工、基礎(chǔ)完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗收等關(guān)鍵節(jié)點完工后一定時間內(nèi)，出具跟蹤審計成果。

　�。ǘ�）審計部門對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題提出建議

　　審計部門對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，依照有關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定提出處理或處罰建議；對存在的突出問題或帶普遍性、傾向性的問題，提出審計意見。對被審計單位造成重大經(jīng)濟損失的領(lǐng)導干部及相關(guān)人員，應(yīng)當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監(jiān)察部門或有關(guān)部門處理。

　　（三）后勤工作部門負責整改落實

　　后勤工作部門負責整改落實屬于本部門在管理層面存在的問題，并督促檢查被審計單位執(zhí)行審計決定、落實審計意見。針對問題，制定防范措施，完善內(nèi)部控制，建立防范問題的長效機制。

　�。ㄋ模┍粚徲媶挝槐仨氁婪�、及時、有效地運用好審計成果

　　按照審計意見（決定）的要求完成整改。對審計移送處理事項，認真核實，分清責任，采取措施進行整改和處理。對審計揭示的問題，認真研究分析，健全機制，完善制度，規(guī)范流程，杜絕類似問題重復發(fā)生。

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